Instagram'dan Eğitim Veren, Uygulama Yapan, Dijital Hizmet Satanlar Dikkat: 5,3 Milyon TL'lik Vergi İstisnası
Sosyal medya, online eğitim ve dijital hizmet alanında gelir elde edenler için önemli bir vergi istisnası bulunuyor. Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi kapsamındaki bu düzenleme, artık yalnızca "influencer" meselesi değil — internet üzerinden bireysel kurs veren eğitmenden mobil uygulama geliştiren yazılımcıya kadar geniş bir kitleyi kapsıyor. 2026 için istisna sınırı 5.300.000 TL.
Kapsam Ne Kadar Geniş?
Fatih Aras'ın kanun metnine dayanan açıklamasına göre mükerrer 20/B maddesi üç ayrı faaliyet grubunu kapsıyor:
- Sosyal içerik üreticiliği: İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerik paylaşımı.
- İnternet üzerinden sunulan hizmetler: Bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetler.
- Mobil uygulama geliştiriciliği: Mobil cihazlar için uygulama geliştirme — ancak bu grup için önemli bir şart var.
Mobil Uygulama Geliştiricileri İçin Özel Şart
Bu, dikkat edilmesi gereken bir nokta. Fatih Aras'ın belirttiğine göre üçüncü grup (uygulama geliştiriciler) için maddede belirleyici bir sınır var: uygulama geliştiricisinin kazancı, ancak elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden (App Store, Google Play gibi) elde edilmişse istisna kapsamında sayılıyor. Kendi web sitenizden veya doğrudan müşteriden tahsil ettiğiniz uygulama gelirleri bu kapsama girmeyebilir.
Banka Şartı: İstisnanın Kalbi
Bu istisnanın en ayırt edici özelliği, diğer vergi istisnalarından farklı olarak banka üzerinden işleyen bir mekanizmaya dayanması.
- Kapsamdaki hasılat, Türkiye'de açılan bir banka hesabından tahsil edilmeli.
- Banka, hesaba aktarılan hasılattan %15 oranında nihai gelir vergisi tevkifatı yapıyor.
- Bu tevkifat nihai vergi sayıldığı için, ayrıca beyanname verilmiyor ve GVK'nın 94. maddesi kapsamında ek bir tevkifat da yapılmıyor.
Yani süreç şöyle işliyor: Yurt dışından veya yurt içinden gelen ödeme → Türkiye'deki banka hesabınıza girer → banka otomatik olarak %15 keser → vergi işlemi tamamlanır, ayrıca beyanname vermenize gerek kalmaz.
İstisna Belgesi Şart
Sosyal Medya Kazancı Vergilendirme kaynağının belirttiğine göre istisnadan faydalanabilmek için mükelleflerin ikametgâh yerindeki tarha yetkili vergi dairesinden "193 Sayılı Kanunun Mükerrer 20/B Maddesi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi" alması zorunlu. Bu belge olmaksızın istisna hükümlerinden yararlanmak mümkün değil.
Bu, birçok içerik üreticisinin gözden kaçırdığı bir adım — yalnızca banka hesabı açmak yetmiyor, önce bu belgeyi almış olmak gerekiyor.
KDV Durumu
Sosyal Medya Kazancı Vergilendirme'nin belirttiğine göre KDV Kanunu'nun 17/4-a maddesi kapsamında, mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV'den istisna.
Sınır Aşılırsa Ne Olur?
Bilal Alyar'ın açıkladığına göre elde edilen kazanç, ilgili yıl için belirlenen istisna sınırını (2026'da 5.300.000 TL) aştığında, kişinin elde ettiği gelirin tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan ediliyor. GVK 18'deki (eser sahipleri istisnası) kuralla aynı mantık: sınırı aşmak, istisnayı kısmen değil topluca kaybettiriyor.
GVK 18 ile Karıştırılmamalı
Bu istisnayı, daha önce ele aldığımız GVK 18 (eser sahipleri istisnası) ile karıştırmamak gerekiyor. İkisinin 2026 sınırı aynı (5.300.000 TL) olsa da:
| Mükerrer 20/B (Bu haber) | GVK 18 (Eser sahipleri) | |
|---|---|---|
| Kimi kapsıyor | İçerik üreticisi, online eğitmen, uygulama geliştirici | Yazar, ressam, besteci, klasik bilgisayar programcısı |
| Stopaj oranı | %15 | %17 |
| Tevkifatı kim yapıyor | Banka (özel hesap üzerinden) | Ödemeyi yapan taraf |
| Ek şart | İstisna belgesi + banka hesabı zorunlu | Eser niteliği taşıma şartı |
Bu Kapsama Kimler Giriyor?
Somut örnekler:
- Instagram/TikTok/YouTube içerik üreticileri
- Online kurs veya eğitim veren eğitmenler (yabancı dil, yazılım, kişisel gelişim vb.)
- Veri işleme ve geliştirme hizmeti sunanlar
- İnternet üzerinden ürün tanıtımı yapanlar
- App Store/Google Play üzerinden uygulama satan mobil geliştiriciler
Bir e-ticaret esnafı bu kapsama girer mi? Girmiyor — bu istisna, doğrudan ürün satışı değil, içerik, eğitim, veri hizmeti ve tanıtım faaliyetlerini kapsıyor. Klasik e-ticaret veya mal satışı yapan esnaf, farklı bir vergi rejimine tabi.
Dijital İçerik ve Eğitim Alanında Faaliyet Gösterenler Ne Yapmalı?
- Önce istisna belgesini alın. Vergi dairesine başvurmadan bu istisnadan yararlanamazsınız.
- Türkiye'de özel bir banka hesabı açın. Hasılatınızın bu hesap üzerinden geçmesi, istisnanın olmazsa olmaz şartı.
- Mobil uygulama geliriyseniz platform şartına dikkat edin. Gelirinizin App Store veya Google Play gibi resmi platformlar üzerinden gelmesi gerekiyor.
- Yıl boyunca kazancınızı takip edin. 5.300.000 TL sınırına yaklaşıyorsanız, aşmanın istisnayı topluca kaybettireceğini unutmayın.
- GVK 18 ile karıştırmayın. Faaliyetinizin türüne göre hangi maddenin size uygulandığını netleştirin — ikisi farklı prosedürler gerektiriyor.
- Mali müşavirinizle danışın. İstisna belgesi başvurusu ve banka hesabı kurulumu teknik adımlar; doğru yapılmazsa istisnadan yararlanamayabilirsiniz.
Bu haber genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi danışmanlığı yerine geçmez. Başvuru sürecine geçmeden önce mali müşavirinize danışmanızı öneririz.
Kaynak: Fatih Aras / Gökay Gül SMMM / Ali Güleç Hukuk / Bilal Alyar / Muhasebe TR
Editör: Esnaf Sesi
Esnaf Sesi'ni takip edin
