Yurt Dışına Hizmet Satan Şirketler Dikkat! 2026'da Kazancın %100'ü İçin Vergi İndirimi İmkanı
Türkiye'den yurt dışındaki müşterilere belirli alanlarda verilen hizmetlerden elde edilen kazançlarda 2026 itibarıyla %100 indirim oranı uygulanıyor. Burada dikkatli olmak gerekiyor: doğru ifade "vergi yok" değil, "kazancın %100'ünün kurum kazancından indirim konusu yapılabilmesi." Peki bu düzenleme hangi hizmetleri kapsıyor ve hangi şartlara bağlı? Detayları haberimizde bulabilirsiniz.
Düzenleme Nasıl Yasalaştı?
30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinin (ğ) bendi ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 89. maddesinin (13) numaralı bendi kapsamındaki indirim oranı %80'den %100'e yükseltildi. Düzenleme, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.
Tarihsel arka plan: Bu teşvik yeni değil — 2012 yılında 6322 sayılı Kanun'la ilk kez getirilmişti ve o dönem indirim oranı %50 idi. 2016'da 6728 sayılı Kanun'la kapsam genişletildi. 2026'daki bu son düzenleme, oranı tarihinin en yüksek seviyesine — %100'e — çıkarıyor.
Hangi Hizmetler Kapsamda?
Kanun, indirimden yararlanacak hizmetleri tek tek sayıyor:
- Mimarlık
- Mühendislik
- Tasarım
- Yazılım
- Tıbbi raporlama
- Muhasebe kaydı tutma
- Çağrı merkezi
- Ürün testi
- Sertifikasyon
- Veri saklama
- Veri işleme
- Veri analizi
- İlgili bakanlıkların izni ve denetimine tabi belirli mesleki eğitim ve sağlık hizmetleri
Bu tür hizmet ihracatı ve vergi teşviklerini takip eden esnaf ve KOBİ'ler küçük işletme rehberi sayfamızdan genel bilgilere ulaşabilir.
Şartlar Neler?
Bu indirimden yararlanabilmek için birkaç temel şartın birlikte sağlanması gerekiyor:
- Hizmet, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişi/kuruma verilmeli ve hizmetten yurt dışında yararlanılmalı.
- Yurt dışındaki müşteriye fatura düzenlenmesi gerekiyor.
- Kazancın tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi gerekiyor — bu, teşvikin en kritik şartı. Kazancın yurda getirilme süresi, beyanname verme tarihine kadar tamamlanmış olmalı.
- İndirim, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından yapılıyor — beyannamede gösterilmeyen bir indirimden sonradan yararlanmak sorun doğurabiliyor.
Somut Bir Örnek
Ali Özan Şahin'in (SMMM) paylaştığı örnek hesaplama, yeni düzenlemenin pratik etkisini net gösteriyor: 2026 yılında yurt dışı müşterilere yazılım hizmeti veren bir mükellef, yıl içinde 4.000.000 TL ticari kazanç elde etti ve bedelin tamamını süresinde Türkiye'ye getirdi.
- Eski uygulama (%80 indirim): 3.200.000 TL indirilir, kalan 800.000 TL vergiye tabi olurdu.
- Yeni uygulama (%100 indirim): Kazancın tamamı (4.000.000 TL) matrahtan indirilir; bu kazanç üzerinden gelir/kurumlar vergisi doğmaz (diğer beyan unsurları saklı kalmak kaydıyla).
KDV İstisnasıyla Karıştırılmamalı
Önemli bir teknik ayrım: bu düzenleme, aynı hizmetin katma değer vergisi (KDV) boyutuyla karıştırılmamalı. Yurt dışına verilen hizmette KDV istisnası ve iadesi ayrı bir rejim. Bir hizmet KDV'den istisna olabilirken kazanç indirimi şartlarını taşımayabilir; ikisi birbirinin otomatik sonucu değil.
Şirket Personelinin Gelir Vergisinde de Avantaj Var
Düzenlemenin bir başka boyutu daha var: Türkiye mukimi kurumlar, yıllık gelirlerinin tamamını yurt dışına verilen hizmetlerden elde etmesi durumunda, kurum personelleri de belirtilen koşullara uygunluğuna göre gelir vergisi indiriminden faydalanmaya hak kazanabiliyor. Bu, hizmet ihracatı yapan şirketlerde çalışan personelin ücretlerine de dolaylı bir avantaj sağlayabiliyor.
Ne Zaman Uygulanacak?
Düzenleme 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi. Bu nedenle ilk olarak 2026 yılı gelir ve kurumlar vergisi beyanlarının yapılacağı Mart-Nisan 2027'de verilecek beyannamelerde uygulanacak.
Freelancer ve Şahıs İşletmeleri de Kapsamda
Bu teşvik yalnızca şirketleri (anonim, limited) değil, şahıs işletmesi sahiplerini ve serbest meslek erbabını (freelancer yazılımcılar dahil) da kapsıyor. Dayanak iki paralel hüküm üzerinden işliyor:
- KVK m.10/1-(ğ): Kurumlar vergisi mükelleflerine (şirketler) tanınan kazanç indirimi
- GVK m.89/(13): Şahıs işletmesi ve serbest meslek erbabına tanınan eşdeğer indirim
Bu Teşvik Hangi Esnaf ve KOBİ'leri İlgilendiriyor?
Bu düzenleme, Türkiye'nin hizmet ihracatı ekosistemindeki geniş bir yelpazeyi kapsıyor:
- Yazılım geliştiriciler ve teknoloji şirketleri: Yurt dışı müşteriye kod yazan, yazılım geliştiren serbest çalışanlar ve şirketler.
- Mühendislik ve tasarım büroları: Yurt dışı projelere hizmet veren mimarlık ve mühendislik ofisleri.
- Muhasebe ve veri hizmeti sağlayıcıları: Yurt dışı şirketlere muhasebe kaydı tutma veya veri işleme hizmeti veren işletmeler.
- Çağrı merkezleri: Yurt dışı müşterilere hizmet veren çağrı merkezi işletmeleri.
- Belirli eğitim ve sağlık hizmeti sağlayıcıları: İlgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak yurt dışına hizmet veren kurumlar.
ESNAFSESİ ÖZEL YORUMU & BÖLGE/SEKTÖR ESNAFINA ETKİLERİ
Bu düzenleme, daha önce ele aldığımız istihdam ve vergi teşvikleri serisindeki (yeni işyeri desteği, %5 vergiye uyumlu mükellef indirimi, Bağ-Kur 5 puan indirimi) en büyük ve en doğrudan mali etkiye sahip olanlardan biri. Özellikle küçük ölçekli freelancer yazılımcılar, mühendislik büroları ve tasarımcılar için, kazancın tamamının vergi matrahından düşülebilmesi, işletme sermayesi biriktirme açısından ciddi bir fırsat penceresi açıyor. Ancak "kazancın tamamının yurda transfer edilmesi" şartı kritik — bu, dövizi yurt dışında tutan veya geç transfer eden hizmet ihracatçılarının bu avantajdan tamamen mahrum kalabileceği anlamına geliyor. Bu nedenle hizmet ihracatı yapan esnaf ve KOBİ'lerin, sadece hizmeti doğru faturalandırması değil, para transferi zamanlamasını da titizlikle takip etmesi gerekiyor.
Yurt dışına yazılım, mühendislik, tasarım veya benzeri hizmet satan esnaf ve KOBİ sahiplerinin şu adımları değerlendirmesi faydalı olacaktır:
- Verdiğiniz hizmetin kanunda sayılan kapsam dahilinde olup olmadığını (yazılım, mühendislik, tasarım, veri analizi gibi) mali müşavirinizle netleştirin.
- Yurt dışındaki müşterinize düzenlediğiniz faturaların ve hizmetin yurt dışında yararlanıldığına dair belgelerin eksiksiz olduğundan emin olun.
- Kazancınızın tamamını, beyanname verme tarihine kadar Türkiye'ye transfer ederek indirim hakkınızı kaybetmeyin — bu şart, teşvikin en kritik unsuru.
- İndirimi kurumlar/gelir vergisi beyannamenizde ayrıca ve doğru şekilde gösterdiğinizden emin olun; gösterilmeyen indirim sonradan talep edilemeyebilir.
- Hizmetinizin KDV istisnası kapsamında olup olmadığını da ayrıca değerlendirin — bu, kazanç indiriminden bağımsız, farklı şartları olan ayrı bir rejim.
- Serbest çalışan (freelancer) bir yazılımcı veya tasarımcıysanız, GVK 89/13 kapsamında bu indirimden şahıs olarak da yararlanabileceğinizi unutmayın.
Hizmet ihracatı ve KOBİ'lere yönelik vergi teşviklerindeki güncel gelişmeleri takip etmek isteyen esnaf ve KOBİ sahipleri esnaf haberleri kategorimizi düzenli olarak inceleyebilir.
Kaynak: Resmî Gazete (30.04.2026 / Sayı: 33239) — 11257 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı / 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 10/1-ğ / 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 89/13 / PwC Türkiye / Fatih Araş / Vergi Merkezi / Faturaport / Ali Özan Şahin (SMMM) / Nazalı Gündem
Editör: Esnaf Sesi
Esnaf Sesi'ni takip edin
Elektrik, akaryakıt, vergi, destekler, KOBİ'ler, ticaret ve işletmeleri doğrudan ilgilendiren gelişmeleri Esnaf Sesi üzerinden takip edebilirsiniz.
Esnaf Sesi Facebook hesabını takip edin
Güncel haberleri ve son dakika gelişmelerini Instagram'dan da takip edebilirsiniz:
Esnaf Sesi Instagram hesabı
Anlık gelişmeler için Telegram kanalına katılabilirsiniz:
Esnaf Sesi Telegram kanalı
WhatsApp kanalından da haberleri takip edebilirsiniz:
Esnaf Sesi WhatsApp kanalı
