Şirketler Spor Sponsoru Olurken Vergi Avantajını Kaçırıyor
Şirketlerin spor kulüplerine yaptığı sponsorluk harcamaları için önemli bir vergi indirimi bulunuyor. Ancak bu, her "reklam gibi görünen" harcama için otomatik geçerli değil — sponsorluk ile reklam farklı vergisel muameleye tabi. Amatör spor dallarında indirim %100'e çıkarken, profesyonel spor dallarında %50'de kalıyor. Üstelik "amatör" ve "profesyonel" ayrımı, sandığınızdan farklı işleyebiliyor.
Sponsorluk mu, Reklam mı?
İstanbul YMMO'nun makalesine göre sponsorluk harcamaları, ticari kazancın elde edilmesiyle doğrudan ilişkili olmayan veya ilişkisi ölçülemeyen, sosyal amacı öne çıkan harcamalar. Reklam harcamaları ise ticari kazancın elde edilmesiyle doğrudan ilgili, tanıtım amacı taşıyan harcamalar.
Bu ayrım önemli çünkü:
- Reklam harcamaları: KVK 10 ve GVK 40 kapsamında, ticari kazancın tespitinde tamamı doğrudan gider olarak yazılıyor.
- Sponsorluk harcamaları: Önce dönem gideri olarak yazılıyor, sonra kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak matraha eklenip, belirli bir oranda (amatörde %100, profesyonelde %50) beyannamede ayrıca gösterilerek indirim konusu yapılıyor.
Amatör-Profesyonel Ayrımı Nasıl Yapılıyor?
Burada işin en çok kafa karıştıran kısmı geliyor. Vergi Sorunları Dergisi'nin açıkladığına göre vergi mevzuatında amatör ve profesyonel spor dallarının ayrımına ilişkin net bir tanım yok. Ancak uygulamada futbol dışındaki tüm spor dalları amatör olarak kabul ediliyor.
Ekonomist'in verdiği somut örneğe göre:
- En üst basketbol veya voleybol liginde mücadele eden bir takıma sponsorluk → bu spor dalları amatör sayıldığı için %100 indirilebiliyor.
- İkinci futbol liginde mücadele eden bir takıma sponsorluk → sadece %50 indirilebiliyor.
Yani "en üst ligde oynayan takım" olması, otomatik olarak "profesyonel" anlamına gelmiyor — futbol dışındaki branşlarda en üst lig bile amatör kabul edilebiliyor. Bu, birçok işletmenin kaçırdığı bir fırsat.
Futbolda hangi ligler profesyonel sayılıyor? Ekonomist'e göre Türkiye Futbol Federasyonu tarafından sevk ve idare edilen Süper Lig, 2. Lig ve 3. Lig profesyonel sayılıyor; daha alt düzeydeki futbol faaliyetleri amatör kapsamında değerlendirilebiliyor.
Kritik Şart: Kazanç Olmalı
Finansal Eksen'in yayımladığı bilgi notuna göre sponsorluk harcamaları önce gider yazılıp sonra kanunen kabul edilmeyen gider olarak eklendiğinden, vergi avantajı yaratabilmesi için o yılki beyannamede kazanç çıkması gerekiyor. Kazanç yoksa, ne amatör ne de profesyonel spor dalı sponsorluğu için yapılan harcama, o yıl kurumlar vergisi matrahından indirilebiliyor.
Reklam ile Sponsorluk Aynı Sözleşmede Olursa Ne Olur?
Sizin de vurguladığınız gibi bu, çok önemli bir pratik nokta. İstanbul YMMO'nun makalesine göre sponsorluk faaliyetinin yanında reklam ve tanıtım amacını da içeren işlemler nedeniyle yapılan harcamaların, sözleşmede belirtilmek ve emsaline uygun olmak şartıyla, reklam ve sponsorluk harcamaları olarak ayrıştırılabilmesi mümkün.
Bu, pratikte şu anlama geliyor: Bir şirket bir spor kulübüyle hem forma logosu (reklam) hem de genel destek (sponsorluk) içeren bir sözleşme yaparsa, bu iki unsuru ayrı ayrı fiyatlandırıp muhasebeleştirebilir — reklam kısmı tam gider, sponsorluk kısmı ise amatör/profesyonel ayrımına göre kısmi indirim olarak işlenir.
KDV Boyutu Var mı?
Taxador'un derlediği tabloya göre reklam unsuru içeren işlemlerde KDV uygulanıyor; profesyonel spor kulüplerinden alınan reklam/sponsorluk kaynaklı hizmetlerde 9/10 oranında kısmi tevkifat uygulanabiliyor. Bu, faturalama sürecinde dikkat edilmesi gereken teknik bir detay.
Örnek Hesaplama
Alteroztürk'ün verdiği örneğe göre bir kurumlar vergisi mükellefi, profesyonel bir spor kulübüne 100.000 TL ödeme yaparsa, bunun yalnızca yarısını (50.000 TL) vergi matrahından düşebiliyor. Aynı mükellef amatör bir spor kulübüne aynı tutarda ödeme yaparsa, tamamını (100.000 TL) matrahtan düşebiliyor — bu da vergi tasarrufu açısından iki kat fark yaratıyor.
Ek Şartlar
Finansal Eksen'in belirttiğine göre kurumların sponsor olabilmesi için bağlı bulundukları vergi dairesine müracaat etmeleri ve herhangi bir vergi borcunun bulunmaması gerekiyor. Nazalı Gündem'in belirttiğine göre ise bu indirimin uygulanması için beyanname ekinde herhangi bir belge ibraz zorunluluğu bulunmuyor — ancak belgeleri saklamak, olası bir vergi incelemesinde ispat için önemli.
Şirketler Ne Yapmalı?
- Sponsor olacağınız branşı doğru sınıflandırın. Futbol dışındaki spor dallarında, en üst ligde bile olsa "amatör" statüsünden yararlanma ihtimaliniz var — bunu gözden kaçırmayın.
- Sözleşmede reklam ve sponsorluk unsurlarını ayrıştırın. Forma logosu gibi doğrudan tanıtım içeren kısımları, genel destek kısmından ayrı fiyatlandırın.
- O yıl kazancınızın olup olmadığını kontrol edin. Zarar eden bir yılda yapılan sponsorluk harcaması, o yıl için indirim sağlamıyor.
- Vergi dairesi başvurusunu ve borç durumunuzu kontrol edin. Sponsor olma başvurusu ve vergi borcu olmama şartını unutmayın.
- Mali müşavirinizle sözleşmeyi birlikte hazırlayın. Ayrıştırma, oranlama ve KDV tevkifatı teknik konular; sözleşme aşamasında doğru kurgulanmazsa indirim hakkı zayıflayabilir.
Bu haber genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi danışmanlığı yerine geçmez. Sponsorluk anlaşması yapmadan önce mali müşavirinize danışmanızı öneririz.
Kaynak: Ekonomist / Vergi Sorunları Dergisi / İstanbul YMMO / Finansal Eksen / Taxador / Nazalı Gündem
Editör: Esnaf Sesi
Esnaf Sesi'ni takip edin
